Kepatuhan Wajib Pajak: Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Kesadaran, Tarif, Sanksi, dan Self Assessment System

Susi Lestari; Deliana Deliana; Ilham Hidayah Napitupulu

doi:10.30596/jakk.v9i1.27355

Kepatuhan Wajib Pajak: Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Kesadaran, Tarif, Sanksi, dan Self Assessment System

Susi Lestari, Deliana Deliana, Ilham Hidayah Napitupulu

Abstract

Tujuan Penelitian: Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh variabel pengetahuan perpajakan, kesadaran wajib pajak, tarif pajak, sanksi perpajakan, dan penerapan self assessment system terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak orang pribadi.

Metode Penelitian: Penelitian ini menggunakan metode kuantitatif dengan teknik simple random sampling terhadap 92 responden. Data primer dikumpulkan melalui penyebaran kuesioner secara langsung. Analisis data dilakukan menggunakan Structural Equation Modeling (SEM) berbasis Partial Least Squares (PLS) dengan bantuan software SmartPLS 4.0.

Originalitas/Novelty: Penelitian sebelumnya belum secara komprehensif menguji kombinasi variabel pengetahuan perpajakan, kesadaran wajib pajak, tarif pajak, sanksi pajak, dan sistem self-assessment dalam mempengaruhi kepatuhan pajak orang pribadi.

Hasil Penelitian: Hasil analisis menunjukkan bahwa kepatuhan wajib pajak secara signifikan dipengaruhi oleh pengetahuan pajak, tarif pajak, dan sanksi. Namun, kesadaran wajib pajak dan self assessment system tidak memiliki dampak yang signifikan.

Implikasi: Temuan ini memberikan panduan praktis bagi otoritas pajak untuk meningkatkan kepatuhan melalui edukasi yang lebih tepat sasaran, program peningkatan kesadaran, dan perbaikan pelaksanaan self assessment system. Secara teoritis, penelitian ini memperkaya pemahaman mengenai perilaku wajib pajak di negara berkembang.

Research Objectives: This study aims to provide empirical evidence on the effects of tax knowledge, taxpayer awareness, tax rates, tax sanctions, and the self-assessment system on individual taxpayer compliance.

Research Method: This study employs a quantitative method using simple random sampling with 92 respondents. Primary data were collected through direct distribution of questionnaires. Data analysis was conducted using Structural Equation Modeling (SEM) based on Partial Least Squares (PLS) with SmartPLS version 4.0.

Originality/Novelty: Previous studies have not comprehensively examined the combined effect of tax knowledge, taxpayer awareness, tax rates, tax penalties, and the self-assessment system on individual taxpayer compliance.

Research Results: The results indicate that tax knowledge, tax rates, and tax sanctions significantly influence compliance, while taxpayer awareness and the self-assessment system do not.

Implications: The results offer guidance for tax authorities to improve compliance through targeted education, awareness programs, and better implementation of the self-assessment system. The study also contributes theoretically by enhancing understanding of taxpayer behavior in developing countries.

Keywords

Tax Knowledge, Taxpayer Awareness, Tax Rates, Tax Sanctions, Self-Assessment System, Taxpayer Compliance

Full Text:

PDF

References

Akbar, L. R., & Gunadi, G. (2021). Implementasi Kebijakan Keterbukaan Akses Data Perbankan Dalam Meningkatkan Tax Compliance Di Indonesia. Jurnal Akuntansi dan Governance, 1(2), 89.

Arum, H. P., & Zulaikha. (2012). Pengaruh Sanksi Perpajakan, Pelayanan Fiskus, Pengetahuan dan Pemahaman Perpajakan, Kesadaran Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Diponegoro Journal of Accounting, 1(2010), 1–8.

As’ari, N. G. (2018). Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan, Kualitas Pelayanan, Kesadaran Wajib Pajak Dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Studi Empiris Pada Wajib Pajak Orang Pribadi Kecamatan Rongkop). Jurnal Ekobis Dewantara, 1(6), 1–11.

Asfa I., E. R., & Meiranto, W. (2017). Pengaruh Sanksi Perpajakan, Pelayanan Fiskus, Pengetahuan Dan Pemahaman Perpajakan, Kesadaran Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Diponegoro Journal of Accounting, 6(3), 1–13.

Astuti, D., & Achadiyah, B. N. (2016). Pengaruh Sosialisasi Perpajakan, Pelayanan Fiskus Dan Pelaksanaan Self Assessment System Terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Atas Pajak Rumah Kos. Jurnal Nominal, V(1), 19–34.

Bobek, D., Hageman, A., & Hausserman, C. (2024). Are Fairness Perceptions Related to Moral Licensing Behavior? Evidence From Tax Compliance. Journal of Business Ethics, 199–221.

Damajanti, A. (2015). Pengaruh Pengetahuan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Perorangan Di Kota Semarang. Jurnal Dinamika Sosial Budaya, 17(1), 12. https://doi.org/10.26623/jdsb.v17i1.499

Febtrina, A., Ahmad, A. W., & Mustika, R. (2022). Pengaruh Pelaksanaan Self Assessment System, Pengetahuan Perpajakan, dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Restoran di Kota Padang. Jurnal Akuntansi, Bisnis dan Ekonomi Indonesia (JABEI), 1(1), 15–24.

Fitriyanti, A., & Sibarani, P. (2023). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan , Sosialisasi Perpajakan , dan Self-Assessment System terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ( Studi Kasus pada KPP Pratama Medan Polonia ) sistem perpajakan yang berlaku di Indonesia . Avilliani mengatakan pekerja informal sering. Jurnal Akuntansi, Keuangan dan Perpajakan, 6(2), 102–108.

Gabriella, N., & Frederica, D. (2024). Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan, Kesadaran Wajib Pajak, Sanksi, Kondisi Keuangan, Dan Transparansi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Akuntansi dan Bisnis Indonesia (JABISI), 5(1), 61–72.

Ghozali, I., & Latan, H. (2015). partial least squares konsep teknik dan aplikasi menggunakan smartpls 3.0. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.

Hartini, O. S., & Sopian, D. (2018). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan Dan Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Studi kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karees). JSMA (Jurnal Sains Manaemen & Akuntansi), 10(2), 17–25.

Hendayana, Y., & Rachmat, R. A. H. (2023). The effect of self-assessment systems, tax knowledge, and tax sanctions on the culture of taxpayer compliance of personal persons. JPPI (Jurnal Penelitian Pendidikan Indonesia), 9(3), 1580.

Hidayat, K. N. S., & Dewayanto, T. (2024). Pengaruh Sosialisasi Perpajakan, Kesadaran Wajib Pajak, Pemahaman Perpajakan, Dan Tarif Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pelaku E-Commerce (Studi Kasus Pada Pelaku Usaha Umkm Yang Menggunakan Layanan Berbasis E-Commerce Di Kabupaten Jepara). Diponegoro Journal Of Accounting, 13, 1–15.

Indrayani, N. M. M., Mahaputra, I. N. K. A., & Sudiartana, I. M. (2022). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Sosialisasi Perpajakan, Sanksi Perpajakan, Dan Pelayanan Fiskus Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Kharisma, 4, 115–124.

Ishak, S. N., Azemi, A., Mohd Yunus, M. H. S., & Abdul Talib, N. (2023). the Impact of Tax Awareness and Tax Knowledge on Tax Non-Compliance From the Perspective of Potential Taxpayers. Advanced International Journal of Business, Entrepreneurship and SMEs, 5(18), 11–21. https://doi.org/10.35631/aijbes.518002

Juliarmini, D. P. E., & Devi, S. (2022). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Lingkungan Sosial Dan Tarif Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Umkm (Studi pada Pelaku UMKM yang Terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Singaraja). Jurnal Akuntansi Profesi, 13(2), 360–369.

Kuhuparuw, entje J., Ardiansyah, A., & Nunumete, L. S. (2022). The Effect of Tax Literacy, Taxpayer Awareness, and Tax Sanctions on Compliance with OP Annual SPT Submission. Budapest International Research and Critics Institute (BIRCI-Journal), 30534–30547. https://doi.org/10.33258/birci.v5i4.7211

Kuncoro, A., & Afandi, P. (2025). Weaknesses Of The Change From The Official System To The Self Assessment System: Completeness Of Tax Data 2023-2024. Journal of Economics and Public Health, 4(1), 1–4.

Lasmaya, S. M., & Fitriani, N. N. (2017). Pengaruh Self Assesment System Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Computech & Bisnis, 11(2), 69–78.

Lestari, S., & Mahpudin, E. (2024). Pengaruh Tarif , Sanksi dan Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Membayar Pajak Bumi dan Bangunan ( Studi Kasus : Kecamatan Bantarkalong , Tasikmalaya ). Journal Of Social Science Research, 4, 7425–7435.

Lestari, T., & Wicaksono, M. (2017). Effect Of Awareness, Knowledge And Attitude Of Taxpayers Tax Compliance For Taxpayers. 2017(1), 12–25.

Listiyowati, Indarti, I., Wijayanti, F., & Setiawan, F. A. (2021). Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Di Masa Pandemi Covid-19. Jurnal Akuntansi Indonesia, Vol. 10 No. 1 Januari 2021, Hal. 41-59, 10(1), 41–59.

Listyowati, Samrotun, Y. C., & Suhendro. (2018). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Membayar Pajak. Kompak :Jurnal Ilmiah Komputerisasi Akuntansi, 3(1), 372–395.

Mardiasmo. (2017). Perpajakan. Yogyakarta: Andi.

Muhwa, G., & Omboi, B. (2023). Imposition of Tax Penalties and Interest and Its Influence on Tax Compliance of Small and Medium-Sized Enterprises in Nairobi County, Kenya. The University Journal, 5(2), 40–50. https://doi.org/10.59952/tuj.v5i2.190

Mukiyidin, M., Muda, I., & Kholis, A. (2021). The Effect of Corporate Taxpayer’s Compliance with Tax Audit: A Case Study in Indonesia. The Journal of Asian Finance, Economics and Business, 8(5), 717–725. https://doi.org/10.13106/jafeb.2021.vol8.no5.0717

Ngadiman, N., & Huslin, D. (2015). Pengaruh Sunset Policy, Tax Amnesty, dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Empiris di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Kembangan). Jurnal Akuntansi, 19(2), 225.

Nurfitriani, N., Rifayani, D., Triwahyuni, N., Alqorni, N., & Nuraini, N. (2024). pengaruh self assessment system dan teknologi informasi perpajakan terhadap kepatuhan pajak melalui tax evasion (studi kasus pada wajib pajak di kpp pratama rengat). Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 12(2), 91–100.

Nurjayanti, S. D., & Umaimah. (2025). The role of taxpayer awareness in improving tax compliance: e-filing, self-assessment, and understanding. Jurnal Akademi Akuntansi, 8(2), 192–217. https://doi.org/10.22219/jaa.v8i2.39149

Nurlela, I., Kurniawan, A., & Umiyati, I. (2021). The Effect of Awareness, Morality, Tax Culture, and Distributive Justice on the Taxpayer Compliance. ACCRUALS (Accounting Research Journal of Sutaatmadja), 5(01), 112–129. https://doi.org/10.35310/accruals.v5i01.699

Panjaitan, H., Tarmizi, Daulay, M., & Ginting, R. (2018). Effect Of Awareness Against Taxpayers Tax Compliance, Small And Medium Enterprises In Medan. International Journal of Civil Engineering and Technology, 9(9), 465–475.

Rahayu, S. K. (2010). Perpajakan Indonesia: Konsep dan Aspek Formal. Yogyakarta: Graha Ilmu.

Riyanto, E. A., & Ningsih, T. W. (2021). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pengetahuan dan Pemahaman Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak di Kota Semarang. Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan, 9(3), 589–596.

Romadhon, F., & Diamastuti, E. (2020). Kepatuhan Pajak Sebuah Analisis Teoritis Berdasarkan Perspektif Teori Atribusi. Jurnal Ilmiah ESAI, 14(1), 17–35.

Safitri, F., & Atmaja, S. N. C. W. (2024). Pengaruh Self Assessment System, Penerapan E-Billing dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Pada KPP Pratama Kosambi Tangerang. Jurnal Pundi, 8(1), 67. https://doi.org/10.31575/jp.v8i1.532

Santoso, S. M., Pontoh, G. T., & Said, D. (2024). The Influence of Taxpayer Awareness, Tax Sanctions, Tax Service Quality, and Tax Knowledge on The Individual Taxpayer Compliance. Journal of Applied Business, Taxation and Economics Research, 4(1), 93–106. https://doi.org/10.54408/jabter.v4i1.348

Sarmanto, U. A., & Farina, K. (2021). Pengaruh Penerapan Self Assessment System, Sanksi Pajak Dan Kualitas Pelayanan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Yang Melakukan Pekerjaan Bebas. Jurnal E-Bis (Ekonomi-Bisnis), 5(2), 530–242.

Sirait, N. D., & Surtikanti. (2021). Tarif Pajak, Tingkat Kesadaran Wajib Pajak, Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor (Studi Kasus Pada Samsat Kota Cimahi). Journal Of Economics, Management, Business, And Accounting, 1(1), 37–48.

Soda, J., Sondakh, J. J., & Budiarso, N. S. (2021). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Sanksi Pajak Dan Persepsi Keadilan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Di Kota Manado. Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis dan Akuntansi, 9(1), 1115–1126.

Sugiyono. (2018). Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Bandung: Alfabeta.

Sulistyawati, A. I., Lestari, R. D. I. T., & Sabilla, R. I. (2022). the Effect of Tax Understanding, Taxpayer Awareness, Tax Socialization and Fiscus Services on Taxpayer Compliance of Personal Persons. International Journal of Socialand Managementstudies (IJOSMAS), 03(1), 324–330.

Syawali, A., & Machdar, N. M. (2025). Kontribusi kesadaran, self assessment, dan sanksi dalam meningkatkan kepatuhan wajib pajak. Jurnal Akuntansi, Keuangan, Perpajakan dan Tata Kelola Perusahaan (JAKPT), 2(3), 865–875.

Wibowo, A. S., Karamoy, H., & Lambey, R. (2022). The Effect of Self Assessment System and Tax Knowledge on Individual Taxpayer Compliance. Journal of Governance, Taxation and Auditing, 1(2), 203–209. https://doi.org/10.38142/jogta.v1i2.488

Widyaningsih, A. (2017). Hukum Pajak dan Perpajakan. Jakarta: PT. Jurnalindo Aksara Grafika.

DOI: https://doi.org/10.30596/jakk.v9i1.27355

Refbacks

There are currently no refbacks.