Determinasi Ukuran Perusahaan,Kepemilikan Institusional,Intensitas Modal, dan Leverage Terhadap Agresivitas Pajak

Dian Wulandari, Hadi Pramono, Ani Kusbandiyah, Tiara Pandansari

Abstract


Tujuan Penelitian: Studi ini diarahkan untuk menyajikan temuan faktual terkait dampak besaran perusahaan dan kepemilikan institusional, intensitas modal serta leverage pada agresivitas pajak, yang diukur menggunakan Effective Tax Rate (ETR).

Metode Penelitian: Studi ini menitikberatkan pada sektor manufaktur yang tercatat dalam IDX tahun 2020-2022. Sampel ditentukan memakai metode purposive sampling yang memperoleh 197 data observasi dan memakai analisis regresi menggunakan software SPSS 27.

Originalitas/Novelty: Perbedaan penelitian ini dengan studi sebelumnya tidak hanya terletak pada penambahan variabel leverage sebagai faktor yang dinilai dapat memberikan kontribusi tambahan terhadap agresivitas pajak, tetapi juga subjek penelitian yang berbeda yaitu sektor manufaktur.

Hasil Penelitian: Penelitian ini memaparkan bahwasanya besaran perusahaan serta kepemilikan institusional tidak mempengaruhi agresivitas pajak. Namun, Intensitas Modal dan Leverage memiliki pengaruh positif terhadap agresivitas pajak.

Implikasi: Implikasi penelitian ini bisa menjadi bahan pertimbangan untuk pembuat kebijakan dan pihak berkepentingan saat merumuskan regulasi perpajakan yang lebih efektif.

 

 

Research Objective: This study aims to present factual findings related to the impact of company size and institutional ownership, capital intensity, and leverage on tax aggressiveness, as measured by the Effective Tax Rate (ETR).

Research Method: This study focuses on the manufacturing sector listed on the IDX from 2020 to 2022. The sample was selected using purposive sampling, which yielded 197 observations, and regression analysis was performed using SPSS 27 software.

Originality/Novelty: This study differs from previous studies not only in the addition of leverage as a variable that is considered to contribute to tax aggressiveness, but also in its different research subject, namely the manufacturing sector.

Research Results: This study shows that company size and institutional ownership do not affect tax aggressiveness. However, capital intensity and leverage have a positive effect on tax aggressiveness.

Implications: These results can be taken into consideration by policymakers and stakeholders in formulating more effective tax regulations.


Keywords


firm size, institutional ownership, capital intensity, leverage, tax agresivinnes

Full Text:

PDF

References


Afdhal, Rivan, and Agustinus Santosa Adiwibowo. 2023. “Pengaruh Kepemilikan Institusional, Kepemilikan Manajerial, Dan Ukuran Dewan Komisaris Terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan.” Diponegoro Journal of Accounting 12(4): 1–13. https://ejournal3.undip.ac.id/index.php/accounting/article/view/41646.

Alkausar, Bani, Mienati Somya Lasmana, and Prinintha Nanda Soemarsono. 2020. “Tax Aggressiveness: A Meta Analysis in Agency Theory Perspective.” TIJAB (The International Journal of Applied Business) 4(1): 52. doi:10.20473/tijab.v4.i1.2020.52-62.

Alya Lutfia, and Wahyu Nurul Hidayati. 2024. “Pengaruh Ukuran Perusahaan, Financial Distress, Dan Intensitas Modal, Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Kinerja Keuangan Sebagai Variabel Moderasi (Studi Empiris Pada Perusahaan Perbankan Yang Terdaftar Di Bei Periode 2018-2022).” Realible Accounting Journal 4(1): 31–45. doi:10.36352/raj.v4i2.864.

Amalia, Diah. 2021. “Pengaruh Likuiditas, Leverage Dan Intensitas Aset Terhadap Agresivitas Pajak.” KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi 12(2): 232–40. doi:10.22225/kr.12.2.1596.232-240.

Asri, Ida Ayu Trisna Yudi, and Ketut Alit Suardana. 2016. “Pengaruh Proporsi Komisaris Independen, Komite Audit, Preferensi Risiko Eksekutif Dan Ukuran Perusahaan Pada Penghindaran Pajak.” E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana 16(1): 72–100. https://ojs.unud.ac.id/index.php/Akuntansi/article/download/15182/14302.

Aulia Ananda, Faricha, Ratna Herawati, and Almira Santi Samasta. 2023. “Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Leverage Dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Penghindaran Pajak.” JAKA (Jurnal Akuntansi, Keuangan, dan Auditing) 4(1): 215–25. doi:10.56696/jaka.v4i1.8306.

Azmi, Fika, and Linda Ramadhani. 2019. “Factors Affecting Tax Aggressiveness In Plantation Companies Listed 2014-2017.” Journal of Accounting Science 3(1): 49–59. doi:10.21070/jas.v3i1.2678.

Adela, V., Agyei, S. K., & Peprah, J. A. (2023). Antecedents of tax aggressiveness of listed non-financial firms: Evidence from an emerging economy. Scientific African, 20. https://doi.org/10.1016/j.sciaf.2023.e01654

Afdhal, R., & Adiwibowo, A. S. (2023). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Kepemilikan Manajerial, Dan Ukuran Dewan Komisaris Terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan. Diponegoro Journal of Accounting, 12(4), 1–13. https://ejournal3.undip.ac.id/index.php/accounting/article/view/41646

Amalia, D. (2021). Pengaruh Likuiditas, Leverage Dan Intensitas Aset Terhadap Agresivitas Pajak. KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi, 12(2), 232–240. https://doi.org/10.22225/kr.12.2.1596.232-240

Anan, R., Ayu, H., & Ida, K. (2023). Pengaruh Corporate Sosial Responsibility, Ukuran Perusahaan Dan Manajemen Laba Terhadap Pajak. Journal of Industrial Engineering & Management Research, 4(4), 108–115. https://jiemar.org/index.php/jiemar/article/view/491

Antari, N. K. D. P., & Merkusiwati, N. K. L. A. (2022). Ukuran Perusahaan, Leverage, Sales Growth dan Agresivitas Pajak. E-Jurnal Akuntansi, 32(8), 2004. https://doi.org/10.24843/eja.2022.v32.i08.p04

Asri, I. A. T. Y., & Suardana, K. A. (2016). Pengaruh Proporsi Komisaris Independen, Komite Audit, Preferensi Risiko Eksekutif Dan Ukuran Perusahaan Pada Penghindaran Pajak. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 16(1), 72–100. https://ojs.unud.ac.id/index.php/Akuntansi/article/download/15182/14302

Aulia Ananda, F., Herawati, R., & Samasta, A. S. (2023). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Leverage Dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Penghindaran Pajak. JAKA (Jurnal Akuntansi, Keuangan, Dan Auditing), 4(1), 215–225. https://doi.org/10.56696/jaka.v4i1.8306

Cahyadi, H., Surya, C., Wijaya, H., & Salim, S. (2020). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Intensitas Modal, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. STATERA: Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 2(1), 9–16. https://doi.org/10.33510/statera.2020.2.1.9-16

Christina, M. W., & Wahyudi, I. (2022). Pengaruh intensitas modal, intensitas persediaan, pertumbuhan penjualan dan profitabilitas terhadap agresivitas pajak. Fair Value: Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Keuangan, 4(11), 5076–5083. https://doi.org/10.32670/fairvalue.v4i11.1858

Collins, S. P., Storrow, A., Liu, D., Jenkins, C. A., Miller, K. F., Kampe, C., & Butler, J. (2021). No Title 済無No Title No Title No Title. 167–186.

Damayanti, R., & Fahira, K. T. (2024). Pengaruh Intensitas Modal , Intensitas Persediaan , Leverage , Profitabilitas dan Firm Size Terhadap Agresivitas Pajak memiliki multiplier efek dari sisi penciptaan kesempatan kerja . Berdasarkan perhitungan Institute. Jurnal Gentiaras Manajemen Dan Akuntansi, 16(2), 183–197.

Dewi, A. K., Ambarwati, N. I., Amanda, S., Ekonomi, F., & Pamulang, U. (2024). PENGARUH INTENSITAS MODAL DAN UKURAN PERUSAHAAN TERHADAP AGRESIVITAS PAJAK ( Studi Empiris Pada Perusahaan Sub Sektor Industri yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2021 - 2023 ) Abstrak. 4(2), 1–10.

Dewi, M. A., & Nustini, Y. (2024). Corporate Social Responsibility, Leverage, Capital Intensity, dan Likuiditas terhadap Agresivitas Pajak: Good Corporate Governance sebagai Pemoderasi. Reviu Akuntansi Dan Bisnis Indonesia, 8(1), 51–74. https://doi.org/10.18196/rabin.v8i1.20572

Dewi, N. L. P. P., & Gorda, A. A. N. E. S. (2022). Jurnal Akuntansi dan Pajak. Jurnal Akuntansi Dan Pajak, 22(22), 1–13.

Djohar, C. (2019). Terhadap Agresivitas Pajak ( Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Renaissance, 4(01), 523–532.

Dwihartanti, A., Pratiwi, A. P., & Indrswono, C. (2022). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Intensitas Modal Dan Intensitas Persaingan Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Akuntansi, November, 540–553. http://openjournal.unpam.ac.id/index.php/PKS/article/view/19034%0Ahttp://openjournal.unpam.ac.id/index.php/PKS/article/download/19034/9782

Eka Ridho Nur Rochmah, & Rachmawati Meita Oktaviani. (2021). Pengaruh Leverage, Intensitas Aset Tetap, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Kompak :Jurnal Ilmiah Komputerisasi Akuntansi, 14(2), 417–427. https://doi.org/10.51903/kompak.v14i2.573

Ernayanna, & Herijaweti, E. (2022). Pengaruh Leverage, Profitabilitas, Capital Intensity dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak (Sub Sektor Real Estate yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018-2020). Nikamabi, 1(2), 1–13. https://doi.org/10.31253/ni.v1i2.1559

Evan Jasper. (2023). Pengaruh Capital Intensity, Inventory Intensity, Profitabilitas Dan Leverage Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Kasus Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Food and Beverage Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2020-2022. DFAME Digital Financial Accounting Management Economics Journal, 1(2), 87–94. https://doi.org/10.61434/dfame.v1i2.118

Fadhilah, T. N., Zirman, & Safitri, D. (2024). Pengaruh Corportae Social Responsibility, Leverage, Inventory Intensity, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Akuntansi, 18(2), 204–222.

Fataqun, H. F., & Dewayanto, T. (2025). Pengaruh Profitabilitas, Ukuran Perusahaan, Dan Board Size Terhadap Kecepatan Penyesuaian Struktur Modal: a Systematic Literature Review. Diponegoro Journal of Accounting, 14(3), 1–13.

Fitria, G. N., & Asmarani, E. (2021). PENGARUH PROFITABILITAS, LEVERAGE DAN STRUKTUR KEPEMILIKAN TERHADAP AGRESIVITAS PAJAK (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Barang Konsumsi Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016-2019). Mercu Buana Jakarta, Maret, 1–75.

Handayani, M. F., & Mildawati, T. (2018). Pengaruh probilitas, leverage, dan ukuran perusahaan terhadap penghindaran pajak. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, Volume 7(2), 1–16. http://jurnalmahasiswa.stiesia.ac.id/index.php/jira/article/view/135

Hasyim, A. A. Al, Inayati, N. I., Kusbandiyah, A., & Pandansari, T. (2022). Pengaruh Transfer Pricing, Kepemilikan Asing serta Intensitas Modal pada Penghindaran Pajak. Jurnal Akuntansi Dan Pajak, 23(02), 1–12. http://jurnal.stie-aas.ac.id/index.php/jap Jurnal

Herlinda, A. R., & Rahmawati, M. I. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, Leverage Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Ilmu Dan Riset Akuntansi, 10, 18.

Hidayati, F., Kusbandiyah, A., Pramono, H., & Pandansari, T. (2021). Pengaruh Leverage, Likuiditas, Ukuran Perusahaan, Dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016-2019). Ratio : Reviu Akuntansi Kontemporer Indonesia, 2(1), 25–35. https://doi.org/10.30595/ratio.v2i1.10370

Huang, Y., Chan, K. C., & Zhao, C. (2025). Tax-related human capital : Evidence from financial reporting aggressiveness of boards with tax officer directors in China. China Journal of Accounting Research, 18(1), 100404. https://doi.org/10.1016/j.cjar.2024.100404

Hutahean, T. P., Hermawan, W., Kharisma, B., & Hasanah, A. (2025). Does the limiting debt tax benefits curb tax aggressiveness? Evidence from Indonesia 2016 debt-to-equity reform. Journal of Government and Economics, 17(April), 100139. https://doi.org/10.1016/j.jge.2025.100139

Indira Yuni, N. P. A., & Setiawan, P. E. (2019). Pengaruh Corporate Governance dan Profitabilitas terhadap Penghindaran Pajak dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Pemoderasi. E-Jurnal Akuntansi, 29(1), 128. https://doi.org/10.24843/eja.2019.v29.i01.p09

Issah, O., & Rodrigues, L. L. (2021). Corporate social responsibility and corporate tax aggressiveness: A scientometric analysis of the existing literature to map the future. Sustainability (Switzerland), 13(11). https://doi.org/10.3390/su13116225

Istianto, Z., & Muji, M. (2020). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Ukuran Perusahaan, Leverage, Profitabilitas, dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak (Pada Perusahaan Manufaktur yang terdaftar di BEI Periode 2015-2019). Business and Economics Conference in Utilization of Modern Technology, 2662–9404.

Iwanty, K. I., & Surjandari, D. A. (2022). The Effect of Sales Growth, Responsibility, and Institutional Ownership on Tax Avoidance with Profitability as Moderating Variables. Journal of Economics, Finance and Accounting Studies, 4(1), 423–436. https://doi.org/10.32996/jefas.2022.4.1.26

Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of financial economics.

Johanna Leonardo, G., Darmawati, D., & HS, R. (2023). Pengaruh Manajemen Laba dan Leverage terhadap Agresivitas Pajak. Akrual: Jurnal Bisnis Dan Akuntansi Kontemporer, 16(1), 70–80. https://doi.org/10.26487/akrual.v16i1.24334

Karlina, L., Rahmasari, I., & A, S. P. W. W. (2024). Sri Putrii. 12(1), 82–99.

Khurana, I. K., & Moser, W. J. (2013). Institutional shareholders’ investment horizons and tax avoidance. Journal of the American Taxation Association, 35(1), 111–134. https://doi.org/10.2308/atax-50315

Kusbandiyah, A., & Norwani, N. M. (2018). The Influence of Size Firm and Ownership Structure Toward Aggressive Tax Avoidance of Manufacture Companies Listed in Indonesia Stock Exchange. January 2018. https://doi.org/10.2991/amca-18.2018.37

Kusumawati, A., Kartika, A., & Akuntansi, J. (2023). Pengaruh Leverage Dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak Dalam Profitabilitas Sebagai Moderasi. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi ) Universitas Pendidikan Ganesha, 14, 2.

Latifah, A. I., Das, N. A., & Maison, W. (2024). Pengaruh Kepemilikan Institusional Dan Kepemilikan Asing Terhadap Agresivitas Pajak Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Dasar Dan Kimia Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2020-2022. Jurnal Bina Bangsa Ekonomika, 17(2), 1113–1124.

Leksono, A. W., Albertus, S. S., & Vhalery, R. (2019). Pengaruh Ukuran Perusahaan dan Profitabilitas terhadap Agresivitas Pajak pada Perusahaan Manufaktur yang Listing di BEI Periode Tahun 2013–2017. JABE (Journal of Applied Business and Economic), 5(4), 301. https://doi.org/10.30998/jabe.v5i4.4174

Lestari Yuli Prastyatini, S., & Yesti Trivita, M. (2022). Pengaruh Capital Intensity, Kepemilikan Institusional dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Al-Kharaj : Jurnal Ekonomi, Keuangan & Bisnis Syariah, 5(3), 943–959. https://doi.org/10.47467/alkharaj.v5i3.1419

Lusiana Annisa, M., & Trinoviyanti. (2024). Analisis Pengaruh Intensitas Modal dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Serambi Ekonomi Dan Bisnis, 7(1), 97–107. https://ojs.serambimekkah.ac.id/serambi-

Ma’sum, M. A., Jaeni, J., & Badjuri, A. (2023). Tax Avoidance Dalam Perspektif Agency Theory. Jurnal Ilmiah Manajemen, Ekonomi, & Akuntansi (MEA), 7(2), 1873–1884. https://doi.org/10.31955/mea.v7i2.3349

Mardiana, A., & Purwaningsih, E. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Intensitas Modal dan Kompetensi Komisaris Independen Terhadap Penghindaran Pajak. EKALAYA Jurnal Ekonomi Akuntansi , 1(1), 22–35.

Meldisthy, F. F., Espa, V., & Ikhsan, S. (2024). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, dan Leverage terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Ekobistek, 13(2), 54–61. https://doi.org/10.35134/ekobistek.v13i2.783

Methasari, M. (2021). Pengaruh Intensitas Modal Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Manajemen Laba Dan Agresivitas Pajak. Journal of Economic And Business, 2(2), 31–42.

Muda, I., Abubakar, E., Akuntansi, M., & Ekonomi dan Bisnis, F. (2020). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Leverage, dan Manajemen Laba terhadap Penghindaran Pajak Dimoderasi oleh Political Connection. Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan, 8(2), 375–392.

Mutia, F. Y., Dewi, R. R., & Siddi, P. (2021). The Dimension of Tax Aggressiveness Seen from Company Size and Capital Intensity (Case Study of Manufacturing Companies in the Consumer Goods Industry Sector Listed on the IDX). JAE: Jurnal Akuntansi Dan Ekonomi, 6(1), 122–130. https://doi.org/10.29407/jae.v6i1.14066

Pandansari, T. (2023). Auditor reputation and sharia bond ratings: Evidence from Indonesia. JIFA (Journal of Islamic Finance and Accounting), 5(2), 121–129. https://doi.org/10.22515/jifa.v5i2.6393

Pitaloka, B. (2023). Indikasi Tindakan Agresivitas Pajak Melalui Peran Inventory Intensity, Koneksi Politik Dan Kepemilikan Institusional. JIAFE (Jurnal Ilmiah Akuntansi Fakultas Ekonomi), 9(1), 43–56. https://doi.org/10.34204/jiafe.v9i1.6197

Pramono, Hadi, Iwan Fakhruddin, and Ira Hapsari. 2022. “Pengaruh Corporate Social Responsibility Dan Kinerja Keuangan Terhadap Nilai Perusahaan.” Ratio : Reviu 14

Pravitasari, H. A., & Khoiriawati, N. (2022). Pengaruh ukuran perusahaan, capital intensity dan sales growth terhadap penghindaran pajak. Fair Value: Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Keuangan, 4(10), 4498–4509. https://doi.org/10.32670/fairvalue.v4i10.1711

Putri, K. R., & Andriyani, L. (2020). Pengaruh Capital Intensity, Dewan Komisaris, danKepemilikan Institusional Terhadap Agresivitas Pajak. Business and Economics Conference in Utilization of Modern Technology, 465–480.

Rahayu, U., & Kartika, A. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Corporate Social Responsibility, Capital Intensity, Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Maneksi, 10(1), 25–33. https://doi.org/10.31959/jm.v10i1.635

Rahmawati, N. T., & Jaeni. (2022). Pengaruh Capital Intensity, Leverage, Profitabilitas, Ukuran Perusahaan Dan Kepemilikan Manajerial Terhadap Agresivitas Pajak. JIMAT (Jurnal Ilmiah Mahasiswa …, 13(2), 628–636. https://ejournal.undiksha.ac.id/index.php/S1ak/article/view/42816

Ramdani, J., & Yulianto, Y. (2023). PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, CAPITAL INTENSITY DAN KEPEMILIKAN MANAJERIAL TERHADAP AGRESIVITAS PAJAK (Studi Empiris Perusahaan Manufaktur Sektor Food Dan Beverage yang Terdaftar di BEI Tahun 2017-2021). Jurnal Pundi, 7(2), 269. https://doi.org/10.31575/jp.v7i2.492

Sharfman, M. P., Price, M. F., Fernando, C. S., Bettis, R., Johnson, R., Salas, J., Shaft, T., & Wartick, S. (2007). Forthcoming: Strategic Management Journal Environmental Risk Management and the Cost of Capital. http://ssrn.com/abstract=1129032Electroniccopyavailableat:https://ssrn.com/abstract=1129032

Siswanto, E. H., Chadijah, C., & Nurwati, N. ; (2021). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Kepemilikan Institusional Dan Intensitas Modal Terhadap Agresivitas Pajak. Profita : Komunikasi Ilmiah Akuntansi Dan Perpajakan, 14(1), 1–13. http://dx.doi.org/10.22441/profita.2021.v14i1.003

Suyanto, U. O. S. (2018). [Type here]. 2021, 117–128.

Wijaya, R. (2021). Pengaruh Ukuran Perusahaan Terhadap Kinerja Keuangan Serta Implikasinya Terhadap Nilai Perusahaan Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Jurna Wacan Ekonomi, 140–152. https://ijcrt.org/papers/IJCRT2010341.pdf




DOI: https://doi.org/10.30596/jakk.v8i2.27846

Refbacks

  • There are currently no refbacks.


Jurnal Akuntansi dan Keuangan Kontemporer (JAKK) is abstracting & indexing in the following databases:

Google Scholar Garuda SINTA 4 BASE Dimensions Crossref OneSearch